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TRATTAMENTO DEL FONDO AI FINI DELLE IMPOSTE DIRETTE

L’articolo 6, del decreto legge 25 settembre 2001, n. 351 (il “Decreto n. 351”), convertito con modificazioni nella legge 23 novembre 2001, n. 410, e successive modifiche, disciplina il regime di tassazione del Fondo ai fini delle imposte sui redditi.

Tale disposizione prevede che il Fondo non è soggetto alle imposte sui redditi (IRPEF ed IRES) e all’imposta regionale sulle attività produttive (IRAP).

Le ritenute sui redditi di capitale percepiti dal Fondo sono a titolo di imposta.  Tuttavia, la ritenuta alla fonte e le imposte sostitutive sui redditi di capitale non si applicano sui seguenti redditi:

  • interessi ed altri proventi delle obbligazioni e dei titoli similari soggetti alle disposizioni del decreto legislativo 1° aprile 1996, n. 239 (di seguito il “Decreto n. 239”);
  • dividendi e proventi ad essi assimilati corrisposti dalle società ed enti soggetti ad IRES, residenti o non residenti nel territorio dello Stato;
  • interessi ed altri proventi dei conti correnti, depositi, certificati di deposito e buoni fruttiferi;
  • proventi da riporti, pronti contro termine su titoli e valute, mutuo di titolo garantito;
  • proventi derivanti dalla partecipazione in OICR mobiliari di diritto estero, le cui quote siano collocate nel territorio dello Stato;
  • altri redditi di capitale di cui all’articolo 26, comma 5, Decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600.

Sono, invece, applicate a titolo d’imposta, in ragione del particolare meccanismo di applicazione del prelievo alla fonte previsto dall’ordinamento tributario italiano per alcuni redditi di capitale, ad esempio:

  • la ritenuta del 12,50% o del 27% sugli interessi e altri proventi delle obbligazioni e titoli similari emessi da società residenti in Italia con azioni non negoziate nei mercati regolamentati;
  • la ritenuta del 27% sugli interessi ed altri proventi delle obbligazioni e titoli similari aventi una scadenza inferiore a 18 mesi emessi da banche o società residenti in Italia con azioni quotate nei mercati regolamentati;
  • la ritenuta del 12,50% o del 27% sui proventi delle cambiali finanziarie di cui all’articolo 26, comma 1, del Decreto del Presidente della Repubblica n. 600 del 1973;
  • la ritenuta del 27% sui proventi dei titoli atipici (articoli 5 e 8 del Decreto Legge 30 settembre 1983, n. 512, convertito con modificazioni dalla legge 25 novembre 1983, n. 649) e delle accettazioni bancarie di cui all’articolo 1 del decreto legge 2 ottobre 1981, n. 546 convertito con modificazioni dalla legge 1 dicembre 1981, n. 692.

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